Аудиторы получили право замораживать активы клиентов; не все доходы IT компании могут учесть при расчете пониженного тарифа; безвозмездная передача неотделимых улучшений облагается НДС; отрицательная курсовая разница не всегда экономически обоснованна и другие новости в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения от ГК “ГНК”.
Новости аудита
С 18 марта 2019 года вступил в силу Федеральный закон №33-ФЗ, которым в антиотмывочный 115-ФЗ внесены поправки об обязанностях лиц, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги и совершающих определенные операции для клиента. В числе поправок – обязанность указанных лиц замораживать активы клиентов, попавших в определенные списки, в частности, в перечень террористов. В Информационном сообщении от 10 апреля 2019 г. N ИС-аудит-29 Минфин расписал антиотмывочные обязанности аудиторов с учетом новых требований.
Аудиторы, в том числе должны следить на сайте РФМ за списками причастных к терроризму, распространению оружия массового уничтожения, а также – "не дотягивающих" до указанных перечней, но все же признанных подозрительными межведомственной комиссией (если она вынесла решение о необходимости блокировать активы такого клиента). При обнаружении у себя такого клиента следует заморозить его активы незамедлительно, не позднее одного рабочего дня. Об этом надо сразу же сообщить в РФМ. Такая блокировка не является основанием для возникновения гражданско-правовой ответственности аудитора.
Новости бухгалтерского учёта и налогообложения
ФНС России в Письме от 3 апреля 2019 г. № БС-4-11/6075@ перечислила доходы, учитываемые IT-компаниями для применения пониженных тарифов взносов
Российские IT-компании в 2017-2023 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими определенных требований, в том числе доля доходов от деятельности в сфере IT, которая должна составлять не менее 90% от всех доходов компании.
В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий компания может учесть:
- доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.
При безвозмездной передаче неотделимых улучшений необходимо исчислить НДС, такой вывод сделала инспекция доначислив компании НДС в связи неотражением в налоговой базе безвозмездной передачи неотделимых улучшений арендуемого имущества. В ходе судебного разбирательства установлено, что по условиям договора безвозмездного пользования имуществом арендатору не предусматривается возмещение стоимости осуществленных неотделимых улучшений арендуемого имущества по истечении срока аренды или прекращения действия договора (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27 марта 2019 № 310-ЭС19-2428). Суды установили, что передача произведенных в период действия договора аренды неотделимых улучшений в адрес арендодателя после завершения арендных отношений является объектом налогообложения НДС.
Инспекция посчитала неправомерным включение в состав внереализационных расходов отрицательной курсовой разницы, возникшей при возврате займа взаимозависимому лицу (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27 марта 2019 г. № 308-ЭС19-2268). Суды пришли к выводу, что сделка совершена сторонами без наличия разумного экономического смысла, поэтому вышеуказанные расходы необоснованны и учесть при расчете налога на прибыль организаций их нельзя.
Суды установили, что изначально предоставление и возврат займа осуществлялось в рублях. Лишь после того, как взаимозависимым лицам к сроку возврата займа стало известно об увеличении курса доллара США, стороны заключили дополнительное соглашение. Суды согласились с налоговым органом, что единственной целью данного соглашения было уменьшение налогооблагаемой прибыли. Таким образом, взаимозависимость займодавца и заемщика оказала непосредственное влияние на условие и результаты сделки по предоставлению и возврату денежных средств по договору займа.
По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал компании в передаче заявления для рассмотрения на заседании в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
