• Способы составления финансовой отчетности по МСФО

• Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

• Преимущества группы ГНК при выборе провайдера услуг в сфере МСФО

Многие дочерние компании наших зарубежных клиентов направляют в головную компанию по итогам финансового года консолидационные пакеты (consolidation package/reporting package), составленные по учетной политике группы. Степень соответствия этой учетной политики МСФО (IFRS) или иным стандартам (HGB, US GAAP, UK GAAP, Swiss GAAP FER и т.д.) определяется головной компанией и её аудитором.

Составлять финансовую отчетность по МСФО в России обязаны:

(ст.2 Федерального закона РФ «О консолидированной финансовой отчетности» №208-ФЗ от 27.07.2010)

• кредитные фирмы,
• страховые компании (за минусом страховых медицинских предприятий, которые осуществляют деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования),
• негосударственные пенсионные фонды,
• управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов,
• клиринговые предприятия,
• федеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации,
• другие компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Во внедрении стандартов международной финансовой отчетности также заинтересованы компании, которые:

• имеют зарубежных партнеров,
• планируют работать на международном рынке,
• намерены привлечь зарубежных инвесторов,
• намерены получить финансовое обеспечение, которое завязано на получении кредитов у российских и иностранных банков.

Необходимо также учитывать, что правильно и полезно сравнить результаты своего бизнеса с другими игроками рынка. Аналитические показатели рынка, которые размещены в публичном доступе, формируются на основе отчетности по МСФО.

Поскольку российские компании все интенсивнее интегрируются в международную экономическую модель, консалтинговые услуги по трансформации отчетности в МСФО и аудит финансовой отчетности по МСФО становятся все более востребованными.

Наличие финансовой отчетности по МСФО с аудиторским заключением, дает бизнесу следующие возможности:

• Собственник бизнеса видит реальное положение дел в своем бизнесе, не стесненное формулировками и нормами, характерными для локальных стандартов,
• Раскрытие информации по МСФО позволяет правдиво увидеть финансовое положение, финансовый результат и риски компании на дату составления отчетности,
• Появляется возможность повысить эффективность компании на основе точной, достоверной информации о ведении отчетности, результатах деятельности,
• Значительно повышается статус бизнеса в глазах потенциальных и реальных партнеров и инвесторов, как российских, так и иностранных,
• Появляется возможность получить финансирование на наиболее выгодных условиях.

Прозрачность бизнеса является одним из принципов, которым руководствуются МСФО. Этот принцип позволяет повысить уровень доверия к компании и увидеть достоинства и недостатки ведения учета.

Способы составления финансовой отчетности по МСФО

• Параллельное ведение учета,
• Трансформация отчетов (из РСБУ в МСФО).

При этом, наиболее распространенным способом является трансформация отчетности подготовленной по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ).

Трансформация отчетности

Трансформация отчетности проводится после завершения отчетного периода и представляет собой четкую последовательность необходимых и достаточных операций для приведения бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по РСБУ, в формат МСФО.

Трансформация отчетности, составленной по РСБУ, обычно включает в себя следующие этапы:

• классификацию статей российской отчетности и отдельных хозяйственных операций на основе требований МСФО,
• подготовку проекта баланса,
• корректировку показателей российской отчетности,
• составление отчетности по МСФО на основе российской отчетности и соответствующих корректировок.

Параллельное ведение учета

Основными преимуществами параллельного ведения учета являются корректность, достоверность данных и оперативность их подготовки. Составление отчетности по МСФО осуществляется практически одновременно с формированием аналогичных отчетов, регистрацией транзакций по РСБУ. При этом информация может быть сопоставлена, что повышает ее точность.

При этом, реализация параллельного учета требует использования передовых информационных технологий, наличия развитой IT-инфраструктуры и определенного штата специалистов. Необходимы значительные денежные и временные затраты на разработку и внедрение специализированной информационной ERP-системы, обучение ее пользователей, техническое сопровождение. Возрастают затраты на содержание специализированных кадров.

Консолидация отчетности

Консолидация включает в себя трансформацию отчетности каждой отдельной компании в составе группы, а также ряд дополнительных процедур:

• адаптация различных учетных систем к единой учетной политике,
• перенос информации с различных счетов на единый рабочий план счетов,
• исключение внутригрупповых оборотов,
• расчет чистой стоимости инвестиций в дочерние и ассоциированные компании,
• оценка гудвилла и определение доли неконтролирующих акционеров,
• формирование финансовой отчетности и пояснений к ней.

Этапы проведения аудита отчетности по МСФО

Подготовительный этап

Услуги по аудиту отчетности по МСФО включают в себя первичную оценку объема документооборота и финансовых показателей, на основании которых предоставляется коммерческое предложение. Затем происходит согласование сроков и цен, заключается договор. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Данный план корректируется по ходу обнаружения ранее неизвестных фактов.

В процессе планирования заказчик предоставляет аудитору необходимые для проведения проверки документы — учредительные и организационные, данные о банковских счетах, основных контрагентах и другие. Кроме того, к началу проверки проверяемая компания должна подготовить детальную информацию согласно информационным запросам аудиторской компании (бюджеты, накладные, акты, договоры, инвестиционные планы и т.д.).

Сбор и анализ аудиторских доказательств

Далее проводится непосредственно аудиторская проверка, в ходе которой аудиторская команда выезжает к клиенту в соответствии с предварительным планом проверок. Проверка, как правило, проходит в два этапа: сначала анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем оцениваются данные за четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности. Это объясняется тем, что первый аудит по МСФО должен проводиться минимум за 2 года для сопоставления данных за предыдущий период.

Аудиторы изучают не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческую информацию. Например, могут быть проведены встречи с руководством компании, интервью с сотрудниками, может потребоваться физический доступ на производственные объекты, склады и т.д. Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это может влиять на активы и обязательства компании существенным образом МСФО, а также описательным раскрытиям по МСФО (условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков компании).

При проведении аудита по МСФО аудиторская организация должна документировать все данные, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Составление аудиторского заключения по финансовой отчетности, подготовленной по МСФО

На заключительном этапе проверяются принятые к исправлению замечания, отчет аудитора и аудиторское заключение. Отчетность и заключение предоставляется конечным получателям финансовой информации — акционерам, кредитным организациям, партнерам и т.д. Важно отметить, что отчетность по МСФО может показать результаты, отличающиеся от результатов отчетности по РСБУ. Это связано с тем, что подходы к признанию и оценке по МСФО значительно отличаются от аналогичных в российском законодательстве.

Аудит отчетности по МСФО для компаний, ранее не проводивших его, часто кажется затратным мероприятием. Однако организации, регулярно отчитывающиеся по МСФО, давно включили данную статью расходов в свой бюджет, поскольку польза от аудита для бизнеса – существенна.

Грамотно проведенный аудит позволит повысить качество бизнес-процессов в целом, снизить налоговые риски, выявить и оперативно устранить пробелы в квалификации сотрудников бухгалтерии и отдела МСФО.

Преимущества группы ГНК при выборе провайдера услуг в сфере МСФО

Стоимость услуг

Мы стремимся поддерживать стоимость услуг в среднем рыночном диапазоне. Наши цены обычно выше, чем у компаний, которые только начинают работать в сфере МСФО, и в среднем в 2-3 раза ниже стоимости услуг компаний «Большой четверки». При расчете стоимости мы стараемся предложить несколько вариантов сотрудничества, позволяющих клиенту влиять на ценообразование.

Качество услуг

• мы принципиально не пользуемся услугами субподрядчиков,
• весь старший персонал департамента работает в нашей компании более 10 лет,
• ответственность застрахована на 20 млн. руб.,
• мы любим своё дело и работаем добросовестно.

Комфортное сотрудничество

• всегда доступный для Вас руководитель проекта,
• гибкое ценообразование,
• дружный коллектив готовых к компромиссу, доброжелательных специалистов,
• политика «отсутствия сюрпризов»,
• стараемся подстроиться под расписание клиента, в т.ч. в сложных ситуациях.